Контролируемые иностранные компании для юридических лиц

Реализуемая в России в последние годы программа деофшоризации привела к появлению № 376-ФЗ, выпущенного 24.11.2014 года и дополнившего действующий Налоговый Кодекс. Его новая глава 3.4 вводит понятия контролируемых иностранных компаний (КИК) и контролирующих лиц (КЛ), для которых устанавливаются специальные правила ведения бизнеса. В частности, они предполагают оформление и подачу ряда документов, конкретный перечень которых зависит от уровня контроля над иностранной компанией. В их число входят:

• уведомление об участии в иностранной компании;
• уведомление о КИК;
• декларация по налогу на прибыль, полученную от КИК и включенную в доход КЛ.

Уведомление об участии в иностранной организации

Кто подает?

Юридическое лицо — резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если доля его участия в иностранной организации превышает 10%.

Когда подается?

В течение 3-х месяцев с даты начала участия в иностранной компании.

Штрафные санкции за непредставление: 50 000 рублей за каждую организацию.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Под контролируемой иностранной компанией понимается зарегистрированная за рубежом организация, находящаяся под значительным контролем налогового резидента из России.

Кто подает?

Юридическое лицо — резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если:

• доля участия в иностранной компании составляет более 25%,
• доля участия в иностранной организации составляет более 10%, и при этом доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%,
• контролирующее лицо, даже не владея необходимой долей участия в иностранной компании, имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной прибыли после налогообложения (к примеру, на основании трастовой декларации).

До 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществлялась в случае, если доля участия этого лица в организации составляет более 50% (статья 25.13, п.3 НК РФ).

Когда подается?

Ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.

Штрафные санкции за непредставление: 100 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.

Декларация по налогу на прибыль в связи с включением прибыли КИК в доход контролирующего лица

Кто подает?

Юридическое лицо — резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, получившее доход в виде прибыли такой иностранной компании.

Когда подается?

28 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признается доходом контролирующего лица.

Штрафные санкции за непредставление: 20% от суммы налога.

Характерной чертой отечественного законодательства выступает постоянное внесение изменений и корректировок. Важно отметить, что в отношении деятельности иностранных компаний, находящихся под контролем российских налоговых резидентов, в последние годы государством проводится политика ужесточения требований и связанного с ними фискального бремени.

Очевидно, что наличие достаточно серьезных штрафных санкций в сочетании со спецификой оформляемой документации и большим количеством постоянно появляющихся нововведений делают задачу своевременной подачи необходимых уведомлений и деклараций достаточно сложной. Приглашение специализированной аутсорсинговой компании позволяет успешно решить ее при минимальном размере необходимых для этого расходов.