Контролируемые иностранные компании для физических лиц


Важным следствием введения в действие № 376-ФЗ, который внес серьезные поправки в Налоговый Кодекс РФ, стало появление новых трактовок терминов «контролируемые иностранные компании» (КИК) и «контролирующие лица» (КЛ). Они касаются как физических, так и юридических лиц, а также ИП, участвующих в собственности зарегистрированных за границей организаций и являющихся при этом налоговыми резидентами России. Следствием внесенных изменений стала необходимость подготовки и подачи в ИФНС физическими лицами, выступающими в качестве КЛ, следующих обязательных документов:
  • уведомление об участии в компании, зарегистрированной за границей;
  • уведомление о КИК;
  • в некоторых случаях — декларация по форме 3-НДФЛ, включающая доход в виде прибыли КИК.

В случае, если вы владеете долей в иностранной компании более 25% или долей более 10% и при этом совокупная доля этой компании, принадлежащая налоговым резидентам России превышает 50%, то вы обязаны ежегодно до 30 апреля представлять уведомление о КИК за прошлый год с отражением основных сведений об иностранной компании и критериев, по которым данная компания является для вас контролируемой. Также в уведомлении о КИК содержатся сведения о финансовой отчетности за позапрошлый год (то есть, к примеру, до 30 апреля 2024 года нужно будет подать уведомление о КИК за 2023 год с указанием в этом уведомлении сведений о финансовой отчетности этой компании за 2022 год). К уведомлению обязательно приложить копию финансовой отчетности за позапрошлый год с переводом на русский язык (нотариально заверять перевод не нужно).

Иван Маслей

Руководитель направления юридических услуг

Уведомление об участии в иностранной организации

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если доля его участия в иностранной организации превышает 10%.

Когда подается?

В течение 3-х месяцев с даты начала участия в иностранной компании.
ВАЖНО! Также это же уведомление подается в случае изменения доли участия или прекращения участия.
Штрафные санкции за непредставление: 50 000 рублей за каждую организацию.

Стоимость услуг по подготовке уведомления: от 2 000 рублей

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если:
  • доля участия в иностранной компании составляет более 25%,
  • доля участия в иностранной организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, и при этом доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%,
  • контролирующее лицо, даже не владея необходимой долей участия в иностранной компании, имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной прибыли после налогообложения (к примеру, на основании трастовой декларации).

Когда подается?

Для юридических лиц — ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.

Для физических лиц — ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.

Штрафные санкции за непредставление: 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.

Стоимость услуг по подготовке уведомления: от 20 000 рублей

Непредставление уведомления о КИК, как и несвоевременное представление чревато крупными штрафами:

  • 500 000 руб. за непредставление в установленный срок уведомления о КИК за прошлый год
  • 500 000 руб. за непредставление в установленный срок копии финансовой отчетности КИК за позапрошлый год.
В связи с этим рекомендуем серьезно отнестись к обязанности, по представлению уведомлений о КИК, заблаговременно позаботиться о составлении финансовой отчетности, и обратиться к профессионалам для правильного заполнения уведомления и подготовки пакета документов для передачи в МФНС 46.

Иван Маслей

Руководитель направления юридических услуг

Декларация 3-НДФЛв связи с включением прибыли КИК в доход контролирующего лица

Кто подает?

Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, получившей прибыль по результатам финансового года.

Когда подается?

Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признается доходом контролирующего лица.
ВАЖНО! Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, если прибыль КИК не превысила 10 млн руб. за год.
Штрафные санкции за непредставление: 5−30% от суммы налога.

Стоимость услуг по подготовке декларации: от 20 000 рублей

Пример расчетов

Для примера рассмотрим ситуацию с компанией ROMASHKALIMITED, контролирующим лицом которой является российское физ. лицо (доля участия — 90%).
  • В 2022 году компания ROMASHKALIMITED получила прибыль 15 млн рублей (в пересчете в рубли по соответствующему курсу).
  • В течение 2023 года компания ROMASHKALIMITED не принимала решение о выплате дивидендов.
  • В таком случае согласно пункту 3 статьи 25.15 Налогового Кодекса прибыль КИК должна включаться в налоговую базу контролирующего лица на 31 декабря 2023 года.
  • Соответственно до 30 марта 2024 года контролирующее лицо должно подать уведомление о КИК.
Помимо уведомления о КИК, контролирующее лицо должно также до 30 апреля 2024 года подать декларацию 3НДФЛ за 2023 год, в которой в качестве дохода должна быть указана прибыль КИК за 2022 год в размере 13,5 млн рублей (15 млн руб. * 90% — доля участия физ. лица).

Часто задаваемые вопросы:

  • Вопрос:
    Я владел иностранной компанией с 2020 года. В 2023 году компанию закрыл. Компания никогда не вела деятельность. Уведомление о КИК за 2021, 2022 годы сдавал. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК за 2023 год. В этот период компания ведь еще существовала.
    Ответ:
    В случае, если компания в 2023 году не выплачивала дивиденды, то и уведомление о КИК за 2023 год (до 30 апреля 2024 года) подавать не нужно, т. к. Вы уже не являлись её владельцем по состоянию на 31.12.2023. Также не забудьте, что в течение 3-х месяцев после закрытия компании, Вы обязаны подать уведомление об участии в иностранной организации (о прекращении участия).
  • Вопрос:
    Я купил иностранную компанию в 2023 году. Сама компания была зарегистрирована в 2020 году. Решений о выплате дивидендов в 2023 году компания не принимала. Должен ли я подавать до 30 апреля 2024 года уведомление о КИК за 2023 год с указанием сведений об отчетности компании за 2022 год? Я ведь не владел компанией в 2022 году.
    Ответ:
    Несмотря на то, что Вы не владели компанией в 2022 году, после приобретения данной компании в 2023 г. Вы получили право на получение дивидендов с прибыли, сформированной в 2022 году. В связи с этим, уведомление о КИК до 30 апреля 2024 года обязательно нужно подавать.
  • Вопрос:
    Что делать в ситуации, когда финансовый год компании не совпадает с календарным годом?
    Ответ:
    Налоговый кодекс четко указывает, что нужно ориентироваться на день окончания финансового года. К примеру, если финансовый год иностранной компании с 01.04.2021 по 31.03.2022, то (если дивиденды не выплачивались) прибыль КИК подлежит включению в налоговую базу контролирующего лица на 31.12.2023. Соответственно, уведомление о КИК подается не позже 30 апреля 2024 года.
  • Вопрос:
    Нужно ли подавать уведомление об участии в иностранных организациях, если изменился порядок моего косвенного участи в иностранной организации, при этом доля участия не поменялась?
    Ответ:
    Да, в этом случае уведомление об участии в иностранных организациях подавать необходимо. В этом случае на титульном листе в поле «основание подачи уведомления» указывается цифра 6.

Оформление отчетности об участии в КИК на условиях аутсорсинга


Отслеживание постоянно изменяющихся норм отечественного законодательства, связанных с деятельностью физических лиц-резидентов РФ в работе иностранных компаний, является достаточно непростым мероприятием. Поэтому одной из востребованных в современных условиях услуг стала подготовка налоговой отчетности по КИК, предусмотренной нормативными и законодательными документами, на условиях аутсорсинга. Заключение договора со специализированной организацией позволяет гражданину своевременно выполнить требования налоговых органов и избежать возможных штрафных санкций. При этом стоимость услуги при грамотном выборе аутсорсинговой компании находится на разумном и вполне доступном уровне.
Получить расчет
стоимости услуг
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности и даю согласие на обработку персональных данных

Наши преимущества

Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2021
топ
25
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2021
топ
30
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2021
топ
50
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2021
топ
150

Свидетельства

Рэнкинг компаний
по кадровому делопроизводству в России 2022
Топ-25
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2022
Топ-30
Рэнкинг провайдеров аутсорсинговых услуг в России 2022
Топ-50
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2022
Топ-150
*По данным

Наши специалисты

  • Татьяна Шкарупета
    Генеральный директор, учредитель
  • Елена Смирнова
    Заместитель генерального директора
  • Анна Волкова
    Руководитель направления бухгалтерских услуг
  • Ольга Залкина
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Елена Мерц
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Ирина Оздамирова
    Старший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
  • Светлана Константинова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алена Перевозчикова
    Бухгалтер-эксперт
  • Алиса Пульвер
    Старший бухгалтер
  • Ольга Донцова
    Старший бухгалтер
  • Людмила Куликова
    Бухгалтер
  • Людмила Коротких
    Бухгалтер
  • Ирина Кириллова
    Бухгалтер
  • Светлана Путилова
    Менеджер по работе с клиентами

Другие услуги

Декларация 3-НДФЛ — форма отчетности для физических лиц. Оформление и сдача этого документа обязательны для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также получающих доходы из источников, не являющимися налоговыми агентами.
Изменения в российское законодательство, внесенные в течение 3 последних лет и связанные с финансовыми операциями граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, направлены на ужесточение контроля над средствами физических лиц, размещенными за пределами страны.