Контролируемые иностранные компании
Важным следствием введения в действие №
- уведомление об участии в компании, зарегистрированной за границей;
- уведомление о КИК;
- декларация по форме
3-НДФЛ , включающая доход от участия в деятельности КИК.
Уведомление об участии в иностранной организации
Кто подает?
Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если доля его участия в иностранной организации превышает 10%.
Когда подается?
В течение
ВАЖНО! Также это же уведомление подается в случае изменения доли участия или прекращения участия.
Штрафные санкции за непредставление: 50 000 рублей за каждую организацию.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
Кто подает?
Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если:
- доля участия в иностранной компании составляет более 25%,
- доля участия в иностранной организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, и при этом доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%,
- контролирующее лицо, даже не владея необходимой долей участия в иностранной компании, имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной прибыли после налогообложения (к примеру, на основании трастовой декларации).
ВАЖНО! До 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50% (статья 25.13, п.3 НК РФ).
Когда подается?
Ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.
Штрафные санкции за непредставление:100 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.
Декларация 3-НДФЛв связи с включением прибыли КИК в доход контролирующего лица
Кто подает?
Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, получивший прибыль от такой иностранной компании.
Когда подается?
Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признается доходом контролирующего лица.
ВАЖНО! Декларацию
- в 2015 году — 50 млн. руб,
- в 2016 году — 30 млн руб,
- с 2017 года — 10 млн руб за год.
Штрафные санкции за непредставление: 5–30% от суммы налога.
Пример расчетов
Для примера рассмотрим ситуацию с компанией ROMASHKALIMITED, контролирующим лицом которой является российское физ. лицо (доля участия — 90%).
- В 2016 году компания ROMASHKALIMITED получила прибыль 15 млн рублей (в пересчете в рубли по соответствующему курсу).
- В течение 2017 года компания ROMASHKALIMITED не принимала решение о выплате дивидендов.
- В таком случае согласно пункту 3 статьи 25.15 Налогового Кодекса прибыль КИК должна включаться в налоговую базу контролирующего лица на 31 декабря 2017 года.
- Соответственно до 20 марта 2018 года контролирующее лицо должно подать уведомление о КИК.
- В данном случае контролирующее лицо не обязано подавать декларацию 3НДФЛ в связи с тем, что прибыль КИК не превысила 30 млн рублей.
Если же, к примеру, прибыль ROMASHKALIMITED за 2016 год составила 31 млн рублей, то помимо уведомления о КИК, контролирующее лицо должно также до 30 апреля 2018 года подать декларацию 3НДФЛ за 2017 год, в которой в качестве дохода должна быть указана прибыль КИК за 2016 год в размере 27,9 млн рублей (31 млн руб. * 90% — доля участия физ. лица).
Часто задаваемые вопросы:
- Вопрос: Я владел иностранной компанией с 2010 года. В 2017 году компанию закрыл. Компания никогда не вела деятельность. Уведомление о КИК за 2015 год сдавал. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК за 2016 год. В этот период компания ведь еще существовала.
Ответ: В случае, если компания в 2017 году не выплачивала дивиденды, то и уведомление о КИК за 2016 год (до 20 марта 2018 года) подавать не нужно,т. к. Вы уже не являлись её владельцем по состоянию на31.12.2017 . Также не забудьте, что в течение3-х месяцев после закрытия компании, Вы обязаны подать уведомление об участии в иностранной организации (о прекращении участия). - Вопрос: Я купил иностранную компанию в 2017 году. Сама компания была зарегистрирована в 2015 году. Должен ли я подавать до 20 марта 2018 года уведомление о КИК? Я ведь не владел компанией в 2016 году.
Ответ: Несмотря на то, что Вы не владели компанией в 2016 году, после приобретения данной компании в 2017 г. Вы получили право на получение дивидендов с прибыли, сформированной в 2016 году. В связи с этим, уведомление о КИК до 20 марта 2018 года обязательно нужно подавать. - Вопрос: Что делать в ситуации, когда финансовый год компании не совпадает с календарным годом?
Ответ: Налоговый кодекс четко указывает, что нужно ориентироваться на день окончания финансового года. К примеру, если финансовый год иностранной компании с01.04.2015 по31.03.2016 , то (если дивиденды не выплачивались) прибыль КИК подлежит включению в налоговую базу контролирующего лица на31.12.2017 . Соответственно, уведомление о КИК подается не позже 20 марта 2018 года. - Вопрос: Нужно ли подавать уведомление об участии в иностранных организациях, если изменился порядок моего косвенного участи в иностранной организации, при этом доля участия не поменялась?
Ответ: Да, в этом случае уведомление об участии в иностранных организациях подавать необходимо. В этом случае на титульном листе в поле «основание подачи уведомления» указывается цифра 6.
Оформление отчетности об участии в КИК на условиях аутсорсинга
Отслеживание постоянно изменяющихся норм отечественного законодательства, связанных с деятельностью физических
С вами будут работать
-
Татьяна Шкарупета
Генеральный директор, учредитель -
Елена Смирнова
Заместитель генерального директора -
Марина Миленкова
Ведущий бухгалтер-эксперт -
Светлана Путилова
Менеджер по работе с клиентами -
Даценко Марина
Ведущийбухгалтер-эксперт -
Верниковская Юлия
Старший бухгалтер -
Алена Алексеева
Старший бухгалтер -
Людмила Куликова
Бухгалтер -
Алиса Левич
Бухгалтер -
Елена Исаева
Руководитель направления по расчету заработной платы -
Ольга Залкина
Бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы -
Татьяна Ермишина
Старший бухгалтер -
Павлова Елена
Бухгалтер-эксперт -
Елена Мерц
Бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы -
Наталья Евдокимова
Бухгалтер по банковскому администрированию -
Ирина Богреева
Бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы -
Татьяна Максименко
Бухгалтер -
Анна Волкова
Ведущий бухгалтер-эксперт
Задать интересующие вас вопросы и записаться на консультацию вы можете по телефону:
8 800 100 68 80
или закажите звонок нашего специалиста
Заказать обратный звонок
Нам доверяют
О компании в цифрах
30+
30 профессиональных бухгалтеров и юристов
15+
Работаем в России
с 2005 года
700+
Более 700 клиентов выбрали нас с момента основания